+7 (499) 938-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Налог на добычу полезных ископаемых ставка

Добыча полезных ископаемых на континентальном шельфе, территории РФ, а также на договорных условиях за ее пределами, нуждается в обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту регистрации предпринимателя, организации, физического лица. Обращение в налоговый орган должно состояться не позднее 30 дней с момента регистрации вида деятельности.

Объекты НДПИ

Объектами налогообложения являются все полезные ископаемые, добытые из недр земли на территории РФ, на установленном законом участке. Отходы производства, используемые для дальнейшей переработки и подлежащие лицензированию. Ископаемые, добытые за пределами России, но на территории находящейся в ее юрисдикции.

К таким объектам относятся:

• Уголь, сланцы, торф, антрациты;

• Нефть, газ и другие углеводороды;

• Полезные компоненты руды, а так же составляющие черных, цветных и радиоактивных металлов. Сырье редких металлов;

• Неметаллические компоненты (гипс, гравий, галька, песок и т.д.), а так же горно-химические составляющие (фосфоритовые руды, соли, сера и т.д.);

• Продукт, используемый в радиоэлектронной и оптической промышленности (Пьезо — иоптический кварц, исландский шпат, оптический флюорит).

• Подземные минеральные воды.

Налоговая база исчисляется в зависимости от вида ископаемого, каждому из которых присвоены собственные ставки. Отчетным периодом является календарный месяц.

Ставки НДПИ

Апатит-нефелиновые,апатитовыеи фосфоритовые руды;

Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы

Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей), апатит — (за исключением нефелиновых и фосфоритовых руд);

Соли природного и чистого хлористого натрия;

Сырье радиоактивных металлов;

Подземные промышленные и термальные воды;

Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;

Горнорудное неметаллическое сырье;

Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие золото;

Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки

Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота)

Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни;

Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты комплексной руды,за исключением драгоценных металлов.

К основным налоговым ставкам применяются следующие льготы:

• Налог с добытых ископаемых с применением коэффициента 0,7 к основной ставке платят те организации, которые самостоятельно ведут разработку и поиск месторождений. Либо на 01.07.2001г полностью возместили их государству и освобождены от «налога на восполнение».

• Налоговая льгота в 80% может быть предоставлена для выработанных участков, при условии предоставления данных по учету добытой нефти;

• НДПИ 0% применяется к вновь разрабатываемым месторождениям в части: нормативных отходов, попутного газа, прогнозируемых потерь. А так же добычи полезных ископаемых в отработанном сырье, отвалах и отходах;

• Не облагаются налогом подземные воды: вне государственного баланса, используемые для сельскохозяйственных нужд, добытые при проведении контрольно-ревизионных работ, используемые в лечебных целях.

Порядок уплаты налогов

На основании декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, исчисляется сумма подлежащая уплате. Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности:

1. Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора;

2. Налоговая база учитывает не только отдельные виды ископаемых и мест добычи, но и виды соглашений;

3. Ко всем добытым ресурсам, за исключением нефти и конденсата газа, применяется коэффициент 0,5;

4. По решению субъекта федерации инвестор может быть освобожден от уплаты местных налогов и сборов;

5. Часть налогов может быть уплачена в натуральной форме при разделе продукции;

6. Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей.

Как распределяются налоги на добычу полезных ископаемых

Платежи за добычу углеводородного сырья, а так же использование недр, производятся в соотношении 40:60 в Федеральный и местный бюджеты соответственно. Добыча общераспространенных полезных ископаемых полностью оплачивается в бюджет субъекта РФ. Добыча на шельфе и другой зоне, находящейся в юридическом владении РФ, оплачивается исключительно в Федеральный бюджет. При подписании соглашения о разделе продукции, учитывается дата документа, так как действуют правила на момент его подписания.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

42. Налог на добычу полезных ископаемых.

С пользователей недр в соответствии с действующим законодательством взимаются обязательные платежи.

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДПИ, с 1 января 2002 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»).

Налогоплательщиками НДПИпринято считать организации и индивидуальных предпринимателей, признаваемых пользователями недр в соответствии с законодательствомРФ.

Объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые:

добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Это интересно:  Как получить жилье от государства бесплатно?

Не признаются объектом налогообложения:

общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

Налоговой базой принято считать стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки НДПИ установлены в ст. 342 Налогового кодексав дифференцированной форме в зависимости от объекта обложения в пределах от 0 до 17,5 %.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

По общему правилу сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сроки и порядок уплаты налога. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставка НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) в 2018 году

Платежи, осуществляемые по ресурсам, являются важной частью любой налоговой системы. Вот почему плата за НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) занимает одно из главных мест в экономике, собственно, и прибыль от такого налога получается немалая.

По форме платежи различаются на:

  • целевые;
  • косвенные;
  • непосредственно прямые платежи.

Оплачивают такой налог предприниматели, занимающиеся непосредственно добычей ПИ. Каждый предприниматель, вне зависимости от того, какое именно ископаемое он добывает, вычисляет налог самостоятельно.

Плательщики и объект налогообложения

Как уже было сказано ранее, такой налог оплачивают ИП, которые имеют лицензию и занимаются добычей ископаемых, к которым относятся уголь, нефть, металлы и так далее.

Такие ИП обязательно встают на учет в налоговую и в дальнейшем облагаются налогом как плательщики НДПИ. После того как ИП получает лицензию на соответствующие работы, он обязан в течение месяца встать на учет в налоговый орган, расположенный по месту регистрации.

Ели же говорить об объектах налогообложения, то ими, согласно ст. 336, являются:

  • те ископаемые, которые были получены ИП за пределами Российское Федерации;
  • те ПИ, которые были получены из потерь добывающего производства, если они имеют лицензию;
  • те ископаемые, которые были получены ИП непосредственно на территории страны.

Однако так же в статье указаны и те объекты, которые не облагаются налогом. Это:

  1. ПИ, которые были получены из собственных отходов ИП.
  2. ПИ, полученные при ремонте, использовании либо образовании геологических объектов, относящихся к культурному наследию страны.
  3. Коллекционные материалы.
  4. ПИ, не относящиеся к государственным и используемые ИП исключительно для личного пользования.

Налоговые ставки на 2018 год

  1. Ставки для льготников, составляющие 0% (и, соответственно, 0 рублей). Подходят под определенный ПИ.
  2. Адвалорные ставки, исчисляемые в процентах. Характеризуются стоимостью добытого ПИ.
  3. Ставки специфического типа (исчисляются за тонну и в рублях). Характеризуются количеством добытого ПИ.

Если говорить о льготной ставке, то таковая применима к следующему виду добычи:

  • к ПИ в части понесенных нормативных потерь, оговоренных в статье 336;
  • в отношении попутного газа;
  • к ПИ, которые ранее были списаны либо считаются некондицией, и потому не облагаются налогом;
  • к подземным водам, которые содержат ПИ;
  • к минеральным водам, которые используются ИП исключительно в лечебных целях без права на реализацию, то есть не продаются;
  • к подземным водам, которые не реализуются, а используются ИП в сельском хозяйстве (к примеру, для полива растений);
  • к ПИ, которые были добыты во вмещающих и вскрышных породах.

Особенности налогообложения

Следует учесть, что некоторые виды ископаемых облагаются по особенной системе. Для их расчета выведены специальные формулы.

Непосредственное определение налоговой базы, исходя из того, какое именно количество ресурсов было добыто, происходит по следующим ПИ:

Причем пять лет назад правительство РФ решило, что налоговая база в отношении газового конденсата будет определяться исключительно по количеству.

Вне зависимости от того, какой именно вид ПИ добывает предприниматель, он должен высчитывать налоговую базу по нему самостоятельно. То же самое касается и ресурсов, которые были извлечены ИП вместе с основными. При этом вес и объем ПИ можно вычислить двумя способами, указанными ниже.

Это интересно:  Как не платить налог и продать квартиру в собственности: менее 3 (5) лет, а также более 3 (5), нужно ли делать взнос в ФНС и какой, если жилье перешло по наследству?

Если говорить о прямом способе, то он подразумевает использование специально предназначенных для этого приборов. Благодаря таким приборам и можно вычислить характеристики ресурсов.

Если же прямой метод не действенен, то используют косвенный. В связи с этим ИП должен высчитать налоговую базу на основании тех показателей, которые свидетельствуют о содержании добытых ПИ по отношению к той сырьевой массе, которая была добыта.

Если же говорить о технических условиях, то поправки, как правило, вносятся в результате изменения процесса добычи.

Для некоторых ископаемых, перечисленных выше, необходимо знать налоговую базу. Но что же это такое? Это сумма стоимости добытых ПИ. Вычислить ее можно одним из следующих способов:

  • по имеющейся расчетной стоимости;
  • благодаря рыночным ценам без льгот по компенсации разницы между расчетной и оптовой ценой;
  • на основании того, какие цены на ПИ в настоящее время на мировом рынке.
  • стабилизированная нефть;
  • сырье без соли;
  • сырье без воды.

При этом для вычисления налога его ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику роста цен на сырье во всем мире (Кц). Из полученного показателя вычитается показатель Дм, который характеризует способ добычи сырья.

Для вычисления налога ставка умножается на коэффициент, который характеризует динамику цен во всем мире на нефть.

В итоге из того числа, которое получается, вычитают Дм, который характеризуется особенностью того, как именно добывается сырье

Для того чтобы вычислить Дм, нужно рассчитать следующую схему:

Кндпи равен 559 рублям, все остальные коэффициенты можно найти в статье 342 Налогового кодекса РФ.

Именно по такой формуле и вычисляется конечный результат.

В случае с газом ставка также твердая и умножается она на базовое число Еут и на коэффициент, который характеризует, насколько сложно было добыть газ (Кс).

Кроме того ставка, которая устанавливается для газового конденсата, умножается еще и на корректирующее число, которое обозначается как Ккм.

Если речь идет о налоговой ставке, касающейся природного газа, то здесь произведение Кс, Еут и базовой ставки суммируется с тем показателем, который характеризует расходы, которые были потрачены на транспортировку ПИ.

Определение объекта налогообложения при расчете НДПИ представлено ниже.

В случае с углем ставка также рассчитывающаяся за тонну в зависимости от того, какой вид угля имеется ввиду (бурый, антрацит и т.д.).

Однако при необходимости ставки могут корректироваться на:

  • коэффициенты, которые по каждому виду ПИ устанавливаются отдельно, на каждый последующий квартал ежеквартально;
  • те коэффициенты, которые учитывались при расчете ранее.

Ставки НДПИ в 2018 г.

Ставки НДПИ в 2018 г.

Похожие публикации

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является одним из основных обязательных платежей, формирующих государственный бюджет. Поэтому ставка налога на добычу полезных ископаемых весьма существенно влияет не только на исполнение бюджета, но и на экономическую ситуацию в целом. Рассмотрим принципы формирования ставок по этому налогу.

Ставки НДПИ – 2018

Ставка НДПИ зависит от вида добываемых полезных ископаемых (ПИ) и ряда других факторов и определяется следующим образом:

  1. Ставка 0% применяется для попутного газа, минеральных и подземных вод, ПИ в рамках нормативных потерь и т.п. Также по указанной ставке облагаются некоторые виды нефти и газа, обладающие определенными характеристиками (высокая вязкость) или добытые на отдельных участках недр.
  2. Для различных руд используются ставки в диапазоне от 3,8% от стоимости (калийные соли) до 8% (цветные металлы).
  3. Ставка за одну тонну нефти составляет 919 руб. Размер ставки по нефти корректируется с использованием коэффициентов, характеризующих мировые цены на нефть (Кц) и особенности добычи (Дм). При расчете показателя Дм учитывается расположение нефтяного пласта, степень выработки и т.п.
  4. Ставка за 1 тонну газового конденсата составляет 42 руб., за 1000 кубических метров природного газа – 35 руб. Эти ставки умножаются на коэффициенты, учитывающие уровень сложности добычи и расходы на транспортировку газа.
  5. Ставки по углю находятся в диапазоне от 11 руб. за 1 тонну бурого угля до 47 руб. за 1 тонну антрацита. Базовые ставки умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые ежеквартально утверждает Правительство РФ (Постановление от 03.11.2011 № 902).
  6. Ставки по углеводородам, добытым на новых морских месторождениях изменяются от 1% до 30% в зависимости от вида сырья и расположения участка недр. Минимальные ставки применяются для месторождений, расположенных в Карском, Баренцевом море и в восточной Арктике, максимальные – для Азовского моря.
  7. Ставки по комплексным рудам, добытым на территории Красноярского края зависят от содержания в них меди, никеля или металлов платиновой группы. При наличии указанных металлов ставка составляет 730 руб. за 1 тонну, при отсутствии – 270 руб. за 1 тонну.

Ставки НДПИ установлены ст. 342 Налогового кодекса.

НДПИ — льготы и налоговые вычеты

Льгота в виде нулевой ставки была рассмотрена в предыдущем разделе. Она применяется для определенного перечня видов ПИ с учетом их характеристики или региона добычи.

Также плательщики могут применить налоговые вычеты:

  1. По расходам на охрану труда при добыче угля.
  2. При добыче нефти и газа на определенных территориях – Башкортостан, Ханты-Мансийский округ, Черное море.
  3. При добыче газового конденсата в случае, если в результате его переработки будет получена широкая фракция легких углеводородов.

Ставки НДПИ зависят от многих факторов. В первую очередь это – вид добываемого ПИ и регион добычи. Для углеводородов дополнительно учитывается уровень мировых цен, характеристики конкретного вида ПИ и трудность извлечения. Льготы по налогу также зависят, главным образом, от категории ПИ или расположения участка недр, на котором ведется добыча.

Это интересно:  Кадастровый план земельного участка: Росреестр 2015

Ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2018 году

Ресурсные платежи составляют неотъемлемую часть налоговой системы.

Содержание

В связи с этим плата за использование природных ресурсов фактически занимает центральное место в экономических механизмах. По форме платежи могут быть прямыми, косвенными или целевыми.

Общие сведения:

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) относится к категории прямых федеральных налогов, которые взимаются с недропользователей.

Обычно НДПИ уплачивается по месту расположения участков недр, что были выделены налогоплательщикам в пользование. Продолжительность налогового периода для уплаты НДПИ составляет 1 календарный месяц.

Законные основания

Налогообложение полезных ископаемых регулируется нормами Налогового кодекса, в частности, этому вопросу посвящена гл.26 НК РФ.

Плательщикам НДПИ считаются пользователи недр, включая отечественные и зарубежные организации. По общим правилам полезные ископаемые являются государственной собственностью.

В качестве исключения выступают общедоступные горные породы:

• Песок;
• Мел;
• Глина (Некоторые виды).

Для осуществления добычи полезных ископаемых нужно обязательно получить соответствующее разрешение.

Дополнительным требованием выступает постановка на учет в налоговых органах (ст.335 НК РФ).

Если добыча ископаемых будет производиться в зоне континентального шельфа, тогда пользователь должен стать на учет там, где находится добывающая организация.

Аналогичные требования выдвигаются к добыче природных ресурсов за пределами России, при условии, что территория пребывает под ее юрисдикцией или в аренде.

Налоговая база

Налоговой базой считается совокупная стоимость добытых полезных ископаемых.

Определить стоимость можно следующим образом:

  1. На основании имеющихся рыночных цен.
  2. Исходя из рыночных цен без учета субсидий по компенсации разницы между оптовой и расчетной стоимостью.
  3. По расчетной стоимости.

Определение налоговой базы, исходя из количества добытых природных ресурсов, происходит по таким видам полезных ископаемых:

В 2012 году правительством было принято решение, на основании которого налоговая база на газовый конденсат определяется по количеству.

Независимо от вида добываемых основных полезных ископаемых определение налоговой базы осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Эти требования также распространяются и на попутно извлеченные природные ресурсы. При этом есть два способа определения объема и веса добытых полезных ископаемых.

Прямой метод подразумевает использование специальных измерительных средств. Косвенное определение происходит тогда, когда невозможно использовать прямой метод.

В связи с этим плательщик налога должен определить налоговую базу на основании показателей содержания добытых природных ресурсов по отношению к извлекаемой сырьевой массе.

Любой используемый способ определения должен быть утвержден в учетной политике недропользователя. Применение методики будет происходить на протяжении всей добывающей деятельности.

Ее корректировка допускается только в том случае, если будут внесены поправки в проект по разработке месторождений, который применяется к полезным ископаемым.

Технические условия обычно редактируются в результате изменения технологического процесса добычи.

Какие бывают налоговые ставки?

Распределение налоговых ставок происходит в зависимости от вида природных ресурсов. В отдельных случаях наблюдается нулевая ставка (ст.342 НК РФ).

Ставки условно можно разделить на два вида:

  1. Твердые – распространяются на нефть, газ, газовый конденсат и уголь.
  2. Адвалорные – действуют по отношению к остальным видам полезных ископаемых.

В первом случае законодательство предусматривает понижающие коэффициенты. Однако их применение, возможно, только после выполнения плательщиками НДПИ требований Налогового кодекса.

Твердые ставки применяются по отношению к налоговой базе исходя из количества добытых природных ресурсов. Адвалорные (процентные) ставки привязываются к их стоимости.

Процентные ставки НДПИ в 2018 году (таблицы)

Как говорилось выше, процентные ставки установлены дифференцированно в зависимости от разновидности полезных ископаемых.

Нулевая ставка применяется в порядке, предусмотренном ст.342 НК РФ. Фактически ее можно классифицировать как налоговую льготу.

Ставкой НДПИ в 0 процентов облагается извлечение:

  1. Природных ресурсов в размере нормативных потерь.
  2. Подземных вод, что содержат природные ресурсы, в частности, если от их добычи зависит разработка иных полезных ископаемых.
  3. Природных ресурсов во время разработки остаточных запасов полезных ископаемых.
  4. Полезных ископаемых, что остались в породах или в отходах перерабатывающих производств, по причине отсутствия в РФ технологии их извлечения.
  5. Попутного газа.
  6. Минеральных вод, которые используются в лечебных целях, за исключением их непосредственной продажи в переработанном виде.
  7. Подземных вод, которые находят свое применение в сельскохозяйственных целях.
  8. Сверхвязкой нефти.
  9. Нефти, добытой, на территории Якутии, Иркутской области и Красноярского края в объеме до 25 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 10 лет.
  10. Нефти, добытой, на территории Северного полярного круга в объеме до 35 млн тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 10 лет.
  11. Нефти, добытой, на территории Азовского и Каспийского морей в объеме до 10 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 7 лет.
  12. Нефти, добытой, на территории полуострова Ямал в объеме до 15 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на участке недр происходила не более 7 лет.

При добыче угля

При добыче всех видов угля установлена единая ставка в размере 4%.

Стоит отметить, что на основании ст.343.1 НК РФ допускается уменьшение налога на расходы, которые связаны с обеспечением безопасных условий труда, в частности, путем использования налогового удержания.

Статья написана по материалам сайтов: bs-life.ru, studfiles.net, znaybiz.ru, spmag.ru, buhonline24.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector